個(gè)稅改革，除了提高起征點(diǎn)外，恐怕要在根本制度上進(jìn)行徹底修正，即改目前我國(guó)實(shí)行的分類(lèi)所得稅制為國(guó)際上流行的綜合稅制。

　　在北京舉辦的“中國(guó)發(fā)展高層論壇”上，國(guó)家發(fā)改委主任張平表示，個(gè)人所得稅按照家庭為主體征收的政策還將進(jìn)一步研究。這可以視作對(duì)本月閉幕的“兩會(huì)”代表委員呼吁調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)，并按照家庭具體負(fù)擔(dān)決定扣除項(xiàng)目的回應(yīng)。

　　事實(shí)上，作為直接具有調(diào)節(jié)收入分配功能的稅種，不管是每年的“兩會(huì)”，還是有影響的論壇，對(duì)個(gè)稅進(jìn)行改革的呼聲由來(lái)已久。特別是在今年，多位高層在多個(gè)場(chǎng)合表示要對(duì)失衡的收入分配加大改革力度的背景下，個(gè)稅改革更是被寄予了為收入分配改革破局的重任。

　　我們看到，今年的政府工作報(bào)告對(duì)于收入分配改革問(wèn)題，提出了兩個(gè)政策目標(biāo)：一是逐步提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重；二是提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重有賴(lài)于一個(gè)與GDP增長(zhǎng)保持協(xié)調(diào)比例的增長(zhǎng)關(guān)系，而逐步提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，則除了政府通過(guò)做“加法”，加大居民在養(yǎng)老、醫(yī)療等領(lǐng)域的投入之外，更重要的是通過(guò)減稅等做“減法”的舉措，減輕居民直接或間接的負(fù)擔(dān)。而在這方面，個(gè)稅制度無(wú)疑是一個(gè)非常好的突破點(diǎn)。

　　當(dāng)然，改革個(gè)稅制度并不僅僅是在提高起征點(diǎn)等問(wèn)題上做文章。個(gè)稅起征點(diǎn)的提高在一定程度上可以緩和因收入差距不斷拉大而引發(fā)的社會(huì)階層矛盾，但中國(guó)目前個(gè)稅制度之所以沒(méi)有起到調(diào)節(jié)收入分配差距的基本功能的原因不僅僅在于起征點(diǎn)太低，而是整個(gè)稅制在制度設(shè)計(jì)上需要全方位的更新。以美國(guó)為例，將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔(dān)了30%多，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)，而在我國(guó)的稅制下，占有社會(huì)財(cái)富近一半以上的富人上繳的個(gè)人所得稅卻不到個(gè)稅總收入的10%，從而使得個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能失效，形成了以窮人為主要納稅主體的畸形結(jié)構(gòu)。

　　改變這個(gè)結(jié)構(gòu)，除了提高起征點(diǎn)之外，恐怕要在個(gè)稅的根本制度上進(jìn)行徹底的修正。中國(guó)的個(gè)稅制度，目前仍然實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制，而不是國(guó)際上流行的綜合稅制。分類(lèi)稅制的最大弊端是不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)和支出的抵扣制度，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，從而造成所得來(lái)源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來(lái)源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。在稅收抵扣項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上，我國(guó)當(dāng)前的抵扣項(xiàng)目完全按照納稅人個(gè)人的支出來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，既無(wú)視中國(guó)“鄉(xiāng)土文化”中家庭收入負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng)，更無(wú)視個(gè)人收入承擔(dān)整個(gè)家庭支出的事實(shí)。而國(guó)外除了為低收入階層提供了專(zhuān)門(mén)的稅收抵免項(xiàng)目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和贍養(yǎng)人口的實(shí)際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實(shí)際負(fù)擔(dān)扣除一定數(shù)額的生計(jì)費(fèi)用。

　　應(yīng)該說(shuō)，無(wú)論在認(rèn)識(shí)層面，還是在技術(shù)層面，還是在改革的時(shí)機(jī)上，在今年啟動(dòng)個(gè)稅制度改革，，無(wú)疑是最佳“時(shí)間窗口”。特別是在如何實(shí)行綜合稅制，并以家庭作為納稅的主體上，世界很多國(guó)家已經(jīng)施行了近半個(gè)世紀(jì)，技術(shù)層面不存在實(shí)行的難度。但遺憾的是，對(duì)于個(gè)稅改革，相關(guān)的部門(mén)都似乎缺乏積極性，我們聽(tīng)到的最多的說(shuō)辭就是“進(jìn)一步研究”，至于研究什么，哪些地方有難點(diǎn)，需要研究到何時(shí)，則根本沒(méi)有時(shí)間表。

　　我們希望個(gè)稅改革能夠抓住今年難得的機(jī)遇，各有關(guān)部門(mén)跳出自身部門(mén)利益的考量爭(zhēng)取“加快”推動(dòng)，除了適當(dāng)提高個(gè)稅起征點(diǎn)之外，更主要的是設(shè)計(jì)均衡公平與效率的稅制結(jié)構(gòu)，從根本上解決我國(guó)目前個(gè)稅公平與民生的缺失問(wèn)題。

　　(馬光遠(yuǎn)，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士)