中新網(wǎng)11月25日電 中國證券報報道說，一向低調的國家稅務總局局長謝旭人日前吐露了被稱為新一輪稅制改革的“十二字真言”：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。4條原則耐人尋味，“低稅率”3個字更引起了人們無限遐想：是不是呼吁多年的減稅政策就要付諸實施了？

　　答案是肯定的。權威專家指出，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和農(nóng)村稅費改革等4項改革將構成中國新一輪稅制改革的主要方面，為企業(yè)、個人減負則是貫穿本輪改革的主題曲。改革將從明年初啟動，由淺入深逐步推進，整個改革的時間跨度將達5年甚至更長。

　　要減負先要考察中國的宏觀稅負水平究竟有多高，在這方面迄今尚無官方的統(tǒng)計數(shù)字。去年，中國稅收收入占GDP的比重為16.7%，低于發(fā)達國家和絕大多數(shù)發(fā)展中國家。從表面上看，宏觀稅負并不高。但是，如果計入規(guī)模龐大的預算外收入，即所謂的“費”，稅負水平則大大提高。學術界普遍認為，目前稅費之和占GDP的比重大約在25% 左右。這一水平雖然仍低于高社會福利的發(fā)達國家，卻已高于大多數(shù)發(fā)展中國家。

　　為此，稅收界的多位權威專家都提出，伴隨中國積極財政政策的淡出及向公共財政轉型，以降低稅負為主要內容的稅收制度改革，應作為刺激經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長的新手段。

　　稅收專家楊之剛勾畫了稅改的輪廓：“應當從增值稅轉型和統(tǒng)一企業(yè)所得稅入手，為企業(yè)降低負擔，以保證各類企業(yè)在公平的環(huán)境下競爭，提高優(yōu)勢企業(yè)的競爭力；另外，要從完善個人所得稅、農(nóng)村稅費改革和取消農(nóng)業(yè)稅方面，減輕低收入者的稅收負擔，實現(xiàn)收入調節(jié)的縱向公平�！�

　　越來越多的跡象顯示，增值稅轉型將是為企業(yè)減輕稅負的第一步。目前中國實行的生產(chǎn)型增值稅對固定資產(chǎn)不予抵扣，存在重復計征的弊病。特別是對資本和技術密集型企業(yè)而言，由于房屋和機器設備所占的比重大，重復征稅的問題更為嚴重。這使得企業(yè)投資尤其是進行技術改造投資的積極性大大下降，“不改造等死，改造是找死！”成了在企業(yè)中廣為流傳的順口溜。

　　轉型，即將生產(chǎn)型改為消費型。這意味著，將允許企業(yè)購進固定資產(chǎn)中所含稅款一次性抵扣。權威人士預計，增值稅轉型將采取分步走的策略：第一步是允許企業(yè)抵扣當年新增機器設備部分所含的進項稅金，并在東北地區(qū)試點，擇機在全國推開；第二步是允許企業(yè)將新增房屋、建筑物所含的進項稅金納入抵扣范圍，實現(xiàn)增值稅的完全轉型。第一步改革啟動的時間已定在明年初。

　　至于轉型對稅收的影響，專家認為，從直接影響看，第一步，國家每年將減收300多億元；第二步，將減收600-700億元。但是，轉型的間接影響不容忽視，即企業(yè)利潤增加，企業(yè)所得稅將隨之增長。

　　同時，企業(yè)投資積極性的提高將刺激社會投資持續(xù)增長，對稅收的正面作用將是長期而巨大的。

　　企業(yè)所得稅改革將是為企業(yè)減負的另一項措施。目前，中國內外資企業(yè)所得稅名義稅率都是33%，但外資企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策大大多于內資企業(yè)；同時，在征收所得稅時，允許外資企業(yè)的成本費用全部扣除，而內資企業(yè)則不允許，導致內外資企業(yè)所得稅實際稅率差別巨大。據(jù)有關資料統(tǒng)計，內資企業(yè)近年所得稅負擔率為25%左右，而外資企業(yè)負擔率僅為13%，"超國民待遇"即由此而來。

　　要使內資企業(yè)能在國際國內市場中公平地參與競爭，內外資企業(yè)所得稅就必須并軌。中國社科院的專家認為，考慮中國企業(yè)所得稅的實際負擔率及其它國家企業(yè)所得稅的水平，統(tǒng)一后的稅率應設計在24%左右。在統(tǒng)一稅率的同時，還要統(tǒng)一稅基計算，將所有生產(chǎn)和經(jīng)營有關的費用列入成本，從稅基中扣除，從而實現(xiàn)實際稅率的統(tǒng)一。此外，還要減少并調整企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　然而，企業(yè)所得稅改革明年依然無法啟動，原因在于相關條件還不完全具備。由于增值稅和企業(yè)所得稅改革均將影響稅收，所以只有第一步走扎實了，才能邁出第二步。另外，改革還將涉及《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》兩部法規(guī)。有關專家認為，只有待全國人大將統(tǒng)一的所得稅法重新立法后，改革才可能啟動。而目前該法尚未立項。因此，改革最快將在2005年實施。

　　相比之下，由于目前個人信用制度、財產(chǎn)登記制度及儲蓄聯(lián)網(wǎng)制度尚未建立，與個人減負相關的改革將更加"遲來"一些。但是，改革的方向已經(jīng)十分明確：在個人所得稅方面，要建立綜合分類混合征收的制度，提高稅前扣除標準，減少稅率級次并降低名義稅率，真正使中高收入階層成為個人所得稅的主要來源。在農(nóng)村稅費改革方面，要完善并推廣稅費改革方案，創(chuàng)造條件逐步降低農(nóng)業(yè)稅率，直至取消農(nóng)業(yè)稅。對作為商品的農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，對農(nóng)民的生產(chǎn)所得征收所得稅，以完成城鄉(xiāng)稅制的一體化，真正減輕農(nóng)民的負擔。(陶閔)